נאמנות הינה הסדר שלפי מחזיק נאמן בנכסים לטובת נהנה בישראל או מחוץ לישראל, כאשר הנאמן הוא מי שהוקנו לו נכסים או הכנסות מנכסים, או מחזיק נכסים בנאמנות. מאידך, חברה להחזקת נכסי נאמנות הינה חבר בני אדם המחזיק בנכסי הנאמן במישרין או בעקיפין, כאשר החברה הוקמה רק לצורך החזקת נכסי נאמנות ועליה לדווח בתוך 90 יום ממועד ההתאגדות עם יש בה נהנה שהינו תושב ישראל או נכס בישראל. לא פעם, הקמת נאמנות יכולה להוות כלי יעיל לתכנון מס בהעברות נכסים ועסקים משפחתיים בין בני משפחה. בשורות הבאות יובאו מספר נקודות לגבי נאמנויות ומיסוי נאמנויות.
- יוצר הנאמנות – יוצר נאמנות הינו אדם שהקנה במישרין או בעקיפין נכס לאדם. כמו כן, מי שהיה בעל מניות מהותי בחבר בני אדם בעת שהקנה לנאמן את הנכס, או מי שהחזיק באמצעי שליטה כלשהו בחבר בני אדם במועד שהוקנה הנכס לנאמן, כאשר הוא או קרובו נהנים באותה נאמנות.
- נהנה בנאמנות – הנהנים בנאמנות הם הזכאים ליהנות מנכסי או הכנסת הנאמן באופן ישיר או עקיף, לרבות נהנים שטרם נולדו, נהנים בעקיפים על ידי שרשרת נאמנויות או בדרך נהנים אחרים באותה נאמנות.
- נאמנות כהגנה ממס עיזבון – בישראל ישנם דיונים מעת לעת לגבי חידוש מס העיזבון כפי שקיים ברוב מדינות ה- OECD ובארה"ב. כדי להתגונן מפני מצב עתידי כזה, ניתן להקים קרן נאמנות להחזקה של נכסי המשפחה לטובת הדורות הבאים, שכן נכסים המחוזקים על ידי הנאמנות אינם מהווים חלק מהעיזבון, וממילא לא יחול עליהם חוק מס עיזבון, אם ייחקק בעתיד.
- נאמנות לפי צוואה – זוהי נאמנות הנוצרת מכוחה של צוואה, כאשר היוצר הינו מצווה שהיה תושב ישראל במועד פטירתו. יש לציין כי נאמנות לפי צוואה איננה מגנה ממס עיזבון, אך היא מהווה כלי יעיל לניהול הנכסים בעיזבון.
למה כדאי נאמנות:
הנאמנות עשויה להיות מכשיר יעיל להעברה בינדורית חלקה של ההון המשפחתי לדורות הבאים:
- כאשר הדור הצעיר נכנס למערכת זוגית חדשה, שומרת הנאמנות על נכסי המשפחה מפני תביעות עתידיות של בני הזוג לקבלת חלק ברכוש המשפחתי בעת משבר בחיי הזוגיות וזאת ללא צורך בעריכת הסכמי ממון מורכבים, שעלולים להכביד על המערכת הזוגית כבר בתחילתה. שכן הבעלות בנכסי המשפחה אינם שייכים באופן אישי לנהנה אלא לנאמנות. הנאמנות מהווה אפוא מגן בפני תביעות עתידיות של בני זוג חלילה ושמירה על הנכסים במסגרת המשפחה.
- כאשר הדור הבא אינו ניחן בכישורים הפיננסיים של דור ההורים שיצרו את ההון המשפחתי, יצירת הנאמנות עשויה להבטיח ניהול מקצועי, יעיל ומרוכז של נכסי המשפחה.
- הנאמנות משמרת את הריכוזיות בניהול העסקים המשפחתיים תוך שמירה על יתרון הגודל (במקום חלוקת הנכסים בין מספר רב של בני משפחה.הדבר נכון במיוחד כאשר ההון המשפחתי מורכב מעסק אחד או ממספר עסקים שחלוקת הבעלות בהם במסגרת ירושה עלולה לגרום לבעיות של ניהול ושליטה עד כדי פירוק העסק המצליח.
- כאשר יש ילדים פגועים, בעלי צרכים מיוחדים שיש לדאוג להם בכל ההיבטים האישיים והכלכליים, נאמנות עושיה לשמש כמכשיר יעיל לענין זה.
- כאשר יוצר הנאמנות נכנס לפרק ב' של זוגיות עשויה הנאמנות להוות מכשיר הגנה יעיל מפני תביעות של בן הזוג החדש לקבלת חלק בנכסים על חשבון יתר היורשים הטבעיים של היוצר. הכנסת הנכסים למסגרת נאמנות עשיויה ליצור מסך הגנה יעיל מבפני תביעות כאמור ללא צורך בניסוח מורכב של הסכמי ממון, העלולים להיות חשופים לתקיפה בבית משפט בבוא העת מצד בן הזוג השני.
לקבלת ייעוץ, ליווי ומידע על הקמת נאמנויות
כאמור, הקמת נאמנות עשויה להוות כלי יעיל לתכנון מס בהעברה של נכסים ועסקים משפחתיים בין בני משפחה. לפרטים נוספים ולקבלת ייעוץ וליווי בנושא, הנכם מוזמנים לפנות אל משרד עורכי דין איתי הכהן בטלפון 03-7538811.