עודכן: אפריל 2026
קיבלתם שומה לפי מיטב השפיטה שנראית לכם מופרזת? יש לכם 30 יום להגיש השגה. לאחר שמתקבלת החלטה בהשגה, במידה והיא אינה לשביעות רצונכם, זכאים אתם להגיש ערעור על השומה לבית המשפט המחוזי. בענייני מס שבח מסלול הערעור שונה ומתבצע באמצעות ועדת ערר מיוחדת. משרד עורכי דין איתי הכהן, שפועל בתחום המיסוי מאז 2005, מלווה נישומים בכל שלבי ההשגה והערעור – מול רשות המיסים ובבתי המשפט.
מיטב השפיטה – השלב הראשון: הגשת השגה תוך 30 יום
לאור האמור בדוח השנתי שמגיש הנישום, נקבעת חבות המס שלו על ידי פקיד השומה לפי מיטב השפיטה. משמעות הדבר היא שהפקיד רשאי לקבוע סכום הכנסה חייבת במס השונה מהדו"ח, אם לדעתו הדו"ח שגוי. במקרה כזה, פקיד השומה מנמק את ההחלטה ומעניק לנישום הזדמנות להביע את עמדתו.
אם נישום סבור שהשומה שקיבל לפי מיטב השפיטה מקפחת אותו, ביכולתו להגיש השגה תוך 30 יום מיום שהוצאה השומה החדשה. עיקרי ההליך:
- מועד להגשה: 30 יום מיום שהוצאה השומה.
- מי דן בהשגה: פקיד שומה אחר, שונה מזה שהוציא את השומה הראשונית.
- נטל ההוכחה: הנישום הוא זה שצריך להסביר מדוע השומה איננה נכונה ולהוכיח זאת.
- תוצאות אפשריות: שומה מופחתת, שומה זהה לקודמת, הסכמה משותפת על סכום המס.
מאחר ועל פי הפסיקה הנישום יהיה מנוע, בדרך כלל, מלהעלות טענות חדשות בבית המשפט שזכרן לא בא בשלב ההשגה, מומלץ כבר בשלב זה להיוועץ בעורך דין המתמחה במיסוי ולבדוק את הסוגיה לעומק. טענה שלא הועלתה בהשגה – עלולה להיחסם בשלב הערעור.
ערעור לבית המשפט המחוזי – אחרי דחיית ההשגה
רק לאחר שניתנה החלטה בהשגה, ואם היא אינה לשביעות רצון הנישום, הוא זכאי להגיש ערעור על השומה. כלומר, אם לאחר שניתן הצו בגין ההשגה הנישום עדיין סבור שקיפחו אותו, ביכולתו להגיש ערעור מס אל בית המשפט המחוזי באזור של פקיד השומה.
חשוב להדגיש כי בענייני מס הכנסה זכותו של כל נישום להגיש הודעת ערעור על הצו שניתן, מבלי צורך בשלב הראשון להגיש מסמכים מסוימים או לנמק את הערעור. רק לאחר שפקיד השומה מגיש את נימוקי השומה, על הנישום להגיש, תוך 30 יום, את נימוקי הערעור.
עם זאת, יש לקחת בחשבון שבית המשפט יכול לפסוק כי השומה פגומה ושיש להקל עם הנישום – אך לעומת זאת, בסמכותו גם להשאיר את השומה על כנה ואף להגדיל אותה. יתר על כן, כאשר הדברים נדונים בבית המשפט עלולות להתגלות סוגיות נוספות שעלולות להיות להן השלכות מיסוי או חיובי מס נוספים. אי לכך, את הגשת הערעור יש לבצע בשיקול דעת תוך התייעצות עם עו"ד מומחה למיסוי, ומתוך הכרת הסיכונים והסיכויים הקיימים. סוף מעשה במחשבה תחילה.
לעניינים רחבים יותר של מיסוי ישיר, ראו את דף עו"ד מס הכנסה. לסוגיות הקשורות למס ערך מוסף, ראו עו"ד מס ערך מוסף.
ערעור על שומת מס שבח – מסלול ועדת הערר
כמו בשומת מס הכנסה, גם לאחר מכירת נכס עשוי המוכר להידרש לתשלום מס שבח שלדעתו גבוה מדי ומקפח אותו – למשל בגין אי התחשבות בקיזוזים, בהוצאות, או בעקבות קביעה כי שווי הנכס גבוה למעשה מהמוצהר.
גם כאן קיימת אפשרות להגיש השגה בתוך 30 יום ממסירת ההודעה, תוך פירוט הנסיבות שבגינן המגיש חולק על השומה, וקיימת גם זכות להשמיע את הטענות. ההשגה נבחנת על ידי המשרד ומתקבלת הודעה בדבר קבלתה או דחייתה.
אם ההחלטה עדיין נראית כקיפוח של המשיג, ניתן לערער עליה תוך 30 יום בפני ועדת ערר מיוחדת. הוועדה:
- בראשה יושב שופט בית משפט מחוזי.
- כוללת בד"כ גם עורך דין, רואה חשבון ושמאי.
- מוסמכת להפחית את השומה, להשאירה על כנה או לבטלה לחלוטין.
- רשאית לבצע בדיקות בנכס ולבקש מסמכים נוספים.
במידה ומעוניינים לערער גם על החלטת הוועדה, יש לפנות אל בית המשפט העליון תוך 45 יום. ערעורים אלו עוסקים בסוגיות משפטיות בלבד – בית המשפט העליון אינו מתערב, כעיקרון, בהחלטות מקצועיות של הוועדה.
מה חשוב לדעת לפני שמגישים ערעור מס
- המועדים קצרים ונוקשים: 30 יום להשגה, 30 יום לערעור למחוזי, 45 יום לערעור לעליון על החלטת ועדת ערר. פספוס המועד חוסם את זכות הערעור.
- סיכון של החמרת השומה: בבית המשפט ובוועדת הערר – השומה יכולה גם לעלות, לא רק לרדת.
- טענות לא מועלות – נסגרות: מה שלא נטען בהשגה ייחסם לרוב בשלב הערעור.
- נימוקי הערעור: בבית המשפט המחוזי יש להגיש נימוקים תוך 30 יום ממועד נימוקי השומה של פקיד השומה.
- ייצוג מקצועי: הצלחה בהליך תלויה במומחיות בדיני מיסוי ובהבנת פרקטיקת בתי המשפט בתחום.
ליווי, ייעוץ וייצוג בערעורי מס
משרד עורכי דין איתי הכהן מתמחה בקשת רחבה של תחומי מס ישיר ועקיף. ברשותנו ניסיון מוכח בטיפול בהשגות ובערעורי מס הכנסה, מע"מ ומס שבח – הן מול רשות המיסים, הן בבתי המשפט המחוזיים והן בוועדות ערר ובית המשפט העליון. לקריאה על המשרד והמייסד.
לפרטים נוספים ולקבלת ייעוץ, ליווי וייצוג בערעורים הקשורים למיסוי, הנכם מוזמנים לפנות אל משרד עורכי דין איתי הכהן בטלפון 03-7538811, או דרך טופס יצירת הקשר. המשרד ממוקם במתחם בורסת היהלומים, בית שאפ, רחוב היצירה 3 (קומה 16), רמת-גן.
שאלות ותשובות – השגות וערעורי מס
כמה זמן יש לי להגיש השגה על שומת מס הכנסה?
30 יום מיום שהוצאה השומה החדשה. הדיון בהשגה ייערך מול פקיד שומה אחר מזה שהוציא את השומה הראשונית.
מה קורה אם ההשגה נדחית – האם אפשר לערער?
כן. לאחר שניתנה החלטה בהשגה ואם היא אינה לשביעות רצון הנישום, ניתן להגיש ערעור על השומה לבית המשפט המחוזי באזור של פקיד השומה. את נימוקי הערעור יש להגיש תוך 30 יום ממועד הגשת נימוקי השומה של פקיד השומה.
איך מפחיתים שומה לפי מיטב השפיטה?
הפחתת שומה לפי מיטב השפיטה נעשית באמצעות הליך של השגה תוך 30 יום, ובה על הנישום להסביר ולהוכיח מדוע השומה שגויה. מומלץ להיוועץ בעורך דין למיסוי כבר בשלב ההשגה, מאחר וטענות שלא עולות בהשגה עלולות להיחסם בשלב הערעור לבית המשפט.
איך מערערים על שומת מס שבח?
בשונה ממס הכנסה, ערעור על החלטת השגה במס שבח מוגש לוועדת ערר מיוחדת שבראשה שופט בית משפט מחוזי וכוללת גם עורך דין, רואה חשבון ושמאי. המועד להגשת הערעור הוא 30 יום מהחלטת ההשגה. על החלטת הוועדה ניתן לערער לבית המשפט העליון תוך 45 יום, אך רק בסוגיות משפטיות.
האם בית המשפט יכול להגדיל את השומה בערעור?
כן. לבית המשפט המחוזי (ולוועדת הערר במס שבח) יש סמכות להשאיר את השומה על כנה, להפחית אותה, או להגדיל אותה. יתר על כן, במהלך הערעור עשויות לעלות סוגיות נוספות שעלולות לגרור חיובי מס נוספים. לכן הגשת ערעור מחייבת שיקול דעת ובחינת הסיכונים, לא רק הסיכויים.
האם חובה להיות מיוצג על ידי עורך דין בערעור מס?
חובה פורמלית אין, אך בשל המורכבות המשפטית ומאחר שהצלחה בהליך תלויה בהבנה עמוקה של דיני המיסוי והפרקטיקה בבתי המשפט, ייצוג על ידי עו"ד מומחה למיסוי מומלץ מאד – ובמיוחד כאשר מדובר בסכומי מס משמעותיים או בסוגיות עקרוניות.