הודעה על נאמנות קרובים
לפי ההודעה שפורסמה כאמור, את ההודעה על נאמנות קרובים ימסור הנאמן לפקיד השומה עד ליום 31/12/2014, או עד מועד החתימה על "הסדר מעבר" לנאמנות, כמוקדם (להלן: "ההודעה הראשונית. עם זאת, לאחר שנמסרה ההודעה הראשונית, יוכל הנאמן למסור את ההודעה על בחירת מסלול המיסוי בנאמנות קרובים, באמצעות הגשת טופס 154 נוסף, עד מועד הגשת הדו"ח של הנאמנות לפי סעיף 131 לפקודה לשנת המס 2014 או עד מועד החתימה על "הסדר מעבר" לנאמנות, כמוקדם (להלן: "ההודעה הנוספת"( . לא הגיש הנאמן במועד האמור את ההודעה הנוספת, יראו אותו כאילו בחר במסלול מיסוי של חיוב במס של נהנה תושב ישראל בנאמנות במועד החלוקה, כאמור בסעיף 75ח1(ד)(2) לפקודה.
לאור האמור, מומלץ לנצל את האורכה על מנת להיערך בהתאם.
כזכור, ביום 5 באוגוסט 2013 פורסם חוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013 ו-2014), התשע"ג-2013 (להלן: "חוק ההסדרים" או "התיקון"), במסגרתו בוצעו תיקונים בהוראות שונות בדיני המס, ובין היתר נערכו שינויים בהסדרי מיסוי הנאמנויות.
בתוך כך, שונה פרק רביעי 2 של חלק ד' לפקודה (פרק הנאמנויות) והוגדרה בסעיף 75ח1(ב) "נאמנות קרובים" שהיא נאמנות שבה היוצר הוא תושב חוץ, הנהנה הוא תושב ישראל, ובין היוצר לנהנה שהוא תושב ישראל מתקיימים יחסי קרבה מוגדרים.
על רקע בקשות שהועלו על ידי לשכות המייצגים וציבור הנאמנים, החליטה רשות המסים על מתן אורכה למועד מסירת ההודעות לעיל (בטופס מס' 147 ובטופס מס' 154) ביחס לנאמנות קרובים שהוקמה לפני יום התחילה, וזאת עד ליום 31.12.2014.
הסדרי מעבר לנאמנויות זרות
על רקע מקרים בהם התגלה כי נישומים ניצלו לרעה את הוראות החוק המקלות, וכן, על רקע המגמה להשוות את תוצאת המס בין העברת מתנה ישירות מתושב חוץ לתושב ישראל לבין העברתה בדרך של נאמנות, יזמה רשות המסים כחלק מהמאבק בהון השחור והשוויון בנטל את תיקון החוק כך שהחל מתאריך 1.1.14 יתחייבו נאמנויות אלו על הכנסתן במס בישראל.
לאור הקביעה כי מקום בו קיימת השפעה של הנהנה הישראלי נאמנויות אלו חייבות עוד קודם לתיקון החוק במס בישראל, מחד, ועל רקע הקושי באיתור והוכחת ההשפעה הנ"ל, מאידך, נקבע הסדר המעבר שבמסגרתו מוצעות מספר חלופות מיסוי שיקבעו על פי מידת ההשפעה הפוטנציאלית של הנהנה בנאמנות. על פי הוראות ההסדר נקבעו מספר קטגוריות אשר בכל אחת מהן נקבע חיוב שונה במס (בין שליש לשני שלישים מההכנסה החייבת) בתקופה הקובעת. כמו כן, לגבי אותן קטגוריות ובמקרים המתאימים נקבע כי, לחילופין, ניתן יהיה לשלם מס בשיעורים שבין 3%-6% המחושבים על הון הנאמנות (במקום על ההכנסה החייבת). כחלק מהסדר המעבר, ייקבע לנכסי הנאמנות, במקרים המתאימים, בסיס עלות חדש ויום רכישה חדש.
בקשות להיכלל בהסדרי המעבר יש להציא לרשות המיסים, עד ליום 31.12.2014.
מומלץ לכל מי שקשור בנאמנויות זרות כאמור לבחון את כדאיות ההצטרפות להסדר המוצע ולהיערך לכך בהקדם.
אנו לרשותכם לכל שאלה או הבהרה.