פריסת מס שבח – דברים שחשוב לדעת

למשרדנו מומחיות רבה במגוון רחב של תחומי מס, לרבות בתחום המקרקעין כגון מס שבח ומס רכישה, היבטי מס של עסקאות קומבינציה, פרויקטי התחדשות עירונית, היטלי השבחה ופיתוח. בשורות הבאות יובא מידע כללי על מס שבח, בדגש על האפשרות של פריסת מס שבח.

 

כמה מילים מקדימות על מס שבח

בתמצית, את מס שבח נדרש לשלם מוכר הנכס והוא מהווה שיעור מסוים של ההפרש בין המחיר בו הנכס נקנה לבין מחיר מכירתו, כאשר מפחיתים הוצאות מוכרות כמו שכרו של המתווך, עורך הדין, שיפוצים, מס רכישה וכדומה. באופן כללי עומד שיעור מס שבח על 25% מההפרש, כלומר מהרווח על הנכס בניכוי ההוצאות המוכרות, ואולם החישוב נעשה באופן ליניארי החל משנת 2001. באשר לדירת מגורים מזכה חל חישוב לינארי מוטב.

 

מהי פריסת מס שבח

בניגוד לתשלום מלא וחד פעמי של המס (בהנחה שאין פטור מסיבות שונות), ישנה אפשרות להגיש בקשה לפריסת השבח על פני ארבע שנים שקדמו לכירה כולל שנת המכירה, וזאת על מנת להביא להקלה בחבות המיסים לאור הטבות מס אישיות של מוכר הנכס. יש לציין כי את הגשת הבקשה לפריסת שבח חשוב לבצע עם עורך דין הבקיא בנושא, הן על מנת למלא את הפרטים בצורה מדויקת, והן על מנת להתייחס לשיקולי התועלת.

אכן, חישוב פריסת מס שבח צריך להביא בחשבון שורה של פרמטרים, כגון הכנסות הנישום בשנות המס שעליהן מבוקשת הפריסה, נקודות הזיכוי שלו, אופן קבלת הנכס ועוד. את פריסת השבח ניתן לבקש עד ארבע שנים לאחור, או תקופת הבעלות על הנכס אם היא קטנה יותר, וזאת באופן שבו השבח הריאלי בכל שנה מצטרף אל ההכנסה החייבת במס הכנסה לאותה שנת מס. בצורה זו ניתן להקטין את שיעור המס על השבח ואת חבות המס על פי הנתונים האישיים,

אם להביא עבור פריסת מס שבח דוגמא, ניתן לקחת כדוגמא אדם צעיר (מתחת לגיל 60) שחייב במס שבח בגין מכירת נכס, בסכום של 100,000 ₪. בתקופת הבעלות על הנכס (או 4 שנים) הכנסותיו היו יחסית נמוכות וכמו כן קיימות לו נקודות זיכוי בגין ילדים והיותו תושב ישראל, באון שיקטין את המס.

יש לציין כי בני זוג שיש להם בעלות משותפת על הנכס הנמכר יכולים לבקש פריסת שבח אישית על פי מדרגות המס ונקודות הזיכוי האישיות. לכל אחד מהם. כך שאם לדוגמא בן זוג אחד לא עבד בשנים שקדמו למכירה או הכנסותיו נמוכות הוא יכול להינות מהחזר מס משמעותי בגין חלקו בשבח ממיכרת הנכס.

 

פריסת מס שבח מעל גיל 60

חשוב לומר כי פריסת מס שבח מעל גיל 60 מביאה לחיסכון גדול אף יותר, וזאת משום שמדרגות המס מגיל זה מתחילות ב- 10%. עם זאת, חשוב לציין כי אדם בן 60 המעוניין לבצע את הפריסה לא ייהנה ממרבית ההטבה, שכן היא לוקחת בחשבון רק את שנות הבעלות על הנכס בהיותו של הבעלים מעל לגיל 60. עוד יש לציין כי ההטבה ניתנת רק למי שכלל ההכנסות השנתיות שלו הן פחות מ- 187 אלף ₪ נכון ל- 2023. בהינתן תנאים אלו, פריסה לארבע שנים תוך הנאה משיעור מס התחלתי של 10% בלבד, עשוי בהחלט להוביל לחיסכון משמעותי במס שבח, שיכול להגיע לעשרות אלפי שקלים.

יחד עם זאת, גם כאן יש לפנות אל עורך דין המתמחה במיסוי מקרקעין, אשר יסייע לבצע חישוב מס שבח מעל גיל 60 תוך בחינת כלל הכנסותיו של הלקוח, כולל מפנסיה, קצבאות, משכורת עסקק וכדומה, במילים אחרות, יש לבצע תכנון מס מושכל בהסתכלות על השנים הרלוונטיות, ולהגיש את הבקשה לפריסה החסכונית ביותר מבחינת הלקוח.

 

תושבי יחוץ

גם תשובי חוץ יכולים להינות מפריסת מס ולשם כך עליהם להגיש דוח שנתי על הכנסותיהם רק בישראל בארבע שנים שקדמו למכירה (כולל שנת המכירה). הואיל ובבד"כ לתושבי חוץ אין הכנסות בישראל כי אז פריסת מס השבח שלהם עשויה לגרום להחזר מס גדול מישראל אפילו אם יש להם הכנסות גבוהות בחו"ל.

עם זאת, יש לזכור כי במדינות רבות תושב חוץ חייב במס במדינת תושבותו אלא אם כן קיימת אמנת מס הקובעת אחרת (צרפת לדוגמא). מכל מקום כדאי לקבל ייעוץ מקצועי שכן ייתכן כי במדינת התושבות שיעור המס נמוך יותר מאשר בישראל וכמו כן אם יש לתושב החוץ הפסדי היון במדינת התושבות הוא זכאי לקזזם כנגד הרווח מישראל, מה שלא ניתן לעשות מול רשות המיסים בישראל (הואיל ומדובר בהפסדים בחו"ל).

 

לסיכום, למי כדאי לשקול פריסת מס שבח:

1. לאנשים שהכנסותיהם בארבע השנים שקדמו למכירה היו נמוכות או שביצעו מעבר בין עבודות שפגע בהכנסה השנתית שלהם.
2. בני זוג שהכנסות אחד מהם היו נמוכות.
3. אוכלוסיות מבוגרות (מעל גיל 60).
4. תושב חוץ.

 

לראיון של עו"ד הכהן בענין פריסת מס שבח והחזרי מס כנס ללינק הבא:

https://www.youtube.com/watch?v=oHTs80CvNJI&t=9s

 

לקבלת ייעוץ וסיוע בפריסת מס שבח

לפרטים נוספים ולקבלת ייעוץ וליווי וייצוג בפריסת מס שבח, הנכם מוזמנים לפנות אל משרד עורכי דין איתי הכהן בטלפון 03-7538811.